lerein: переводы
Mexico / Мексика
→Unlike the obligation to prepare transfer pricing documentation, all corporate taxpayers and individuals engaged in business activities must file this information return irrespective of the amount of gross receipts. Maquiladora (see The maquiladora industry [Other regulations] section) companies with a valid advance pricing agreement (APA) ruling from the TAS and those that comply with Article 216-BIS of the MITL are not obligated to comply with such filing but only for its maquiladora operations. Failure to comply with this filing may result in fines and in the disallowance of the deduction of all payments made to non-resident related parties. Additionally, failure to file the information return must be disclosed in the dictamen fiscal. The fines range from MXN 54,410 to MXN 108,830 (approximately USD 4,185 to USD 8,372), and these penalties are in addition to those that could apply in case of a tax deficiency.
0 В отличие от обязательства подготовить документацию трансфертного ценообразования, все корпоративные налогоплательщики и частые лица, занятые хозяйственной деятельностью, должны подать эту информационную декларацию независимо от суммы валового дохода. Maquiladora (см. maquiladora промышленность Секция [Другие инструкции]) компании с действительным предварительным соглашением о ценообразовании (APA) от TAS и те, кто выполняет Статью 216-BIS MITL, не обязаны сдавать подобную декларацию, но только для операций данного предприятия. Нарушение подачи данной декларации может привести к штрафам и к отказу зачесть все платежи, осуществленные со связанными сторонами-нерезидентами. Кроме того, нарушение подачи информационной декларации должен быть указано в dictamen fiscal. Диапазон штрафов составляет от 54,410 MXN до 108,830 MXN (приблизительно от 4 185 долларов США до 8 372 долларов США), и эти штрафы идут в дополнение к тем, которые могут быть применены в случае недоимки налога.
→Appendix 9 of the Information Return requires a confirmation of the existence of transfer pricing documentation for each inter-company transaction, the amount of the transaction, the type of transaction, the gross or operating margin obtained by the tested party for one of the transactions, the transfer pricing method used for each transaction, the taxpayer identification number of the related party, and the country of residence and address at the tax domicile of the related party.
0 Приложение 9 информационной декларации требует подтверждение наличия документации трансфертного ценообразования для каждой межфирменной сделки, сумму сделки, тип сделки, указание валовой прибыли или операционной маржи, полученной проверяемой стороной сделоки, метода трансфертного ценообразования, используемого для каждой сделки, ИНН связанной стороны, страны проживания и адреса налоговой регистрации связанной стороны.
→Article 86, Section XIII, establishes all corporations and individuals engaged in business activities are required to file an information return on transactions with non-resident related parties. This information return is due on the same day of the tax return filing date, within the three-month period following the end of the calendar year for corporations, and by the end of April for individuals. Taxpayers that file a dictamen fiscal may file their information return along with it (referred to as Appendix 9 of the Declaración Informativa Múltiple [DIM] for its acronym in Spanish).
0 Статья 86, Раздел XIII, утверждает, что все корпорации, и лица, занятые деловой активностью, обязаны сдавать информационную декларацию о сделках со связанными сторонами-нерезидентами. Крайний срок подачи данной информационной декаларации - тот же день, что и день подачи налоговой декларации, то есть в течение трехмесячного периода после конца календарного года для корпораций, и к концу апреля для физических лиц. Налогоплательщики, которые регистрируют dictamen fiscal, могут подать свою информационную декларацию вместе с ним (согласно Приложению 9 Declaración Informativa Múltiple (DIM - аббревиатура на испанском языке)).
→Information return
0 Информационная декларация
→With regard to the impact of the Presidential Decree on transfer pricing obligations, the optional post-filing certification does not release taxpayers from the obligation to prepare and maintain transfer pricing documentation, as this obligation is separately established under the MITL.
0 Вышеупомянутый Указа президента не освобождает налогоплательщиков от обязательства подготавливать и вести документацию трансфертного ценообразования, поскольку это обязательство отдельно установлено MITL.
→On 30 June 2010, the Mexican Tax Authority (MTA) announced a series of administrative measures through a Presidential Decree aimed at allowing the Mexican taxpayers to comply with their tax obligations with greater ease. Those rules are effective as of 1 July 2010 and the filing of the dictamen fiscal (statutory tax audit report) is now optional in most cases for future fiscal years (non-profit entities, public administration entities and companies involved in certain transactions [e.g. mergers and spin-offs] will still have to meet tax audit report requirements). In practice, all multinationals have opted to continue filing the dictamen fiscal. Nevertheless specific questionnaires, similar to the ones included in the dictamen fiscal, have to be completed when the dictamen fiscal is not presented.
0 30 июня 2010 Mexican Tax Authority (MTA) объявил о серии административных мер по Указу президента, дающий мексиканским налогоплательщикам некоторые послабления по налоговым обязательствам. Данные правила действительны с 1 июля 2010, и dictamen fiscal (установленный законом налоговый аудиторский отчет) теперь в большинстве случаев не обязателен для будущих бухгалтерских периодов (некоммерческие предприятия, предприятия государственного управления и компании, вовлеченные в определенные сделки [например, слияния или отделений] всё еще должны будут соответствовать налоговым требованиям аудиторского отчета). На практике все транснациональные корпорации решили продолжить сдавать dictamen fiscal. Тем не менее в случае непредоставления dictamen fiscal необходимо сдавать определенную информацию, подобную той, что включена в dictamen fiscal.
→2010 Presidential Decree on dictamen fiscal
0 Указ президента 2010 года о налоговом докладе dictamen fiscal
→Specific questions must be answered regarding the deduction of pro rata expenses from abroad, management fees, back-to-back loans, derivative financial transactions, thin capitalisation, maquiladoras with bonded warehouses, the transfer pricing method applied for maquiladoras under Article 216-BIS of the Mexican income tax law and transfer pricing data relating to the flat tax law for maquiladoras. The CPA is required to state whether the taxpayer owns or uses intangible assets and must specify the principal intangible assets it uses, grants or owns. The independent accountant must state whether all of the inter-company transactions have been reflected in the accounting records.
0 На конкретные вопросы следует ответить в разрезе удержания пропорциональных расходов из-за рубежа, управленческих расходов, компенсационных кредитов, производных финансовых операций, тонкой капитализации, макиладорас с таможенными складами, метода трансфертного ценообразования примененного к макиладорас (maquiladoras) в соответствии со Статьей 216-BIS мексиканского закона о налоге на прибыль и трансфертном ценообразовании, касающихся закона о едином налоге для maquiladoras. Независимому аудитору (CPA) требуется сообщать, владеет ли налогоплательщик или использует нематериальные активы, и должен определить основные нематериальные активы, которые он использует, предоставляет или владеет. Независимый бухгалтер должен заявить, были ли все межфирменные сделки отражены в бухгалтерских отчетах.
→The miscellaneous rule also requires disclosure of the tax identification numbers of the individuals preparing or advising on the transfer pricing report for the applicable year (and incidentally the tax identification numbers of other tax advisors). These rules require disclosure of information on advance pricing agreements, favourable resolutions issued by the tax authority on inter-company transactions, affirmation of the existence or not, of transfer pricing studies for both domestic and international transactions, and an affirmation of previous filing of informative return on foreign-related party transactions (Appendix 9 of the DIM).
0 Следующее правило также требует раскрытия ИНН людей, готовящих или консультирующих по вопросам отчета о трансфертном ценообразовании в течение применимого года (и идентификационные номера других налоговых консультантов). Эти правила требуют разглашения информации по предварительным соглашениям о цене, льготным разрешениям, выпущенным налоговым органом для межфирменных сделок, подтверждении существования документов по трансфертному ценообразованию и для внутренних и внешних сделок, подтверждения предыдущей регистрации отчета о сделках, связанных с нерезидентами (Приложение 9 DIM).
→Significant additional transfer pricing information is required to be disclosed by the independent accountant issuing the dictamen fiscal. These provisions are designed to require the CPA to take on more responsibility toward compliance with transfer pricing obligations to help the tax authorities identify potential transfer pricing contingencies. This miscellaneous rule requires disclosure of the transfer pricing method in the dictamen fiscal, and the CPA must state whether the transaction was reflected on an arm’s-length basis, whether a tax adjustment was made to comply with the arm’slength standard (specifying where it is recorded in the general ledger and in what part of the book tax reconciliation it is reflected), and a statement as to the tax year in which the transaction was registered as a cost, expense or income for accounting purposes.
0 Существенные объемы информация о трансфертном ценообразовании должны быть раскрыты для независимого бухгалтера, подающего dictamen fiscal. Эти условия разработаны так, чтобы сертифицированный независимый аудитор (CPA) принял на себя больше ответственности по проверке документации трансфертного ценообразования, тем самым помогая налоговым органам идентифицировать потенциальные непредвиденные обстоятельства по трансфертному ценообразованию. Это дополнительное правило требует раскрытия метода трансфертного ценообразования в dictamen fiscal, и CPA должен заявить, была ли сделка отражена по принципу незаинтересованности, была ли налоговая корректировка внесена так, чтобы соблюсти стандарт "вытянутой руки" (указывая, где это зарегистрировано в главной бухгалтерской книге и в какой части книги налоговой сверки это отражено), и отчет относительно финансового года, в котором сделка была зарегистрирована как стоимость, расход или доход в бухгалтерских целях.
→• Companies in the liquidation period if they had the obligation during the prior fiscal year.
0 • Компании в период ликвидации, если у них было такое обязательство в течение предшествующего финансового года.
→• Entities authorised to receive deductible charitable contributions.
0 • Предприятия, уполномоченные получить подлежащие вычету благотворительные взносы.
→• Companies involved in or arising from a corporate division or a merger during the year of the transaction and during the subsequent year.
0 • Компании, вовлеченные в или являющийся результатом корпоративного разделения или слияния в течение года сделки и в течение последующего года.
→• PEs that fall in any of the above scenarios described under (1), (2) or (3).
0 • Постоянные представительства, которые подпадают под любую из вышеуказанных характеристик.
→• Companies with at least 300 employees in every month of the prior fiscal year (1 January – 31 December).
0 • Компании с количеством сотрудников превышающем 300 в каждом месяце предыдущего финансового года (1 января – 31 декабря).
→• Companies or groups of companies whose net worth (calculated pursuant to the Mexican Assets Tax Act) during the prior fiscal year exceeded MXN 69,607,920 (approximately USD 5.8 million).
0 • Компании или группы компаний, собственный капитал которых (вычисленный в соответствии с мексиканским законом о налоге на активы) в течение предыдущего финансового года превысил 69 607 920 мексиканских песо (приблизительно 5.8 миллионов долларов США).
→• Companies that obtained gross receipts in excess of MXN 34,803,950 during the prior fiscal year (approximately USD 2.9 million).
0 • Компании, которые получили валовой доход свыше 34 803 950 мексиканских песо в предыдущем финансовом году (приблизительно 2.9 миллиона долларов США).
→The following taxpayers must file a dictamen fiscal:
0 Следующие налогоплательщики обязаны сдавать Dictamen fiscal:
→Taxpayers are required to report arm’s-length transfer pricing for income tax filing purposes, notwithstanding that the actual prices used in transactions between related parties might be different. The law defines related parties as parties that are directly or indirectly managed, controlled or owned by the same party or group of parties. A permanent establishment (PE) and its home office, other establishments, and their related parties, as well as their PEs, are deemed to be related parties. Unrelated taxpayers entering into a special contractual joint venture agreement known as an asociación en participación are also considered to be related parties for transfer pricing purposes in Mexico.
0 Налогоплательщики обязаны в целях регистрации налога прибыль заполнять информацию о трансфертном ценообразовании по методу "вытянутой руки", несмотря на то, что фактические цены, используемые в сделках между связанными сторонами, могли бы отличаться. Закон определяет связанные стороны как стороны, которые прямо или косвенно управляются, контролируются или принадлежат одной и той же стороне, или группе сторон. Постоянное представительство (PE) и его офис, другие представительства и их связанные стороны, а также их представительства, считаются связанными сторонами. Несвязанные налогоплательщики, входящие в специальное договорное соглашение о совместном предприятии, известное как asociación en participación, тоже являются связанными сторонами в целях трансфертного ценообразования.
→The transfer pricing documentation is considered part of the taxpayer’s accounting records. The MITL imposes the obligation to maintain the documentation as part of the accounting records and to identify related party transactions with non-residents. As in the past, the transfer pricing documentation must be kept at the tax domicile of the taxpayer.
0 Документацию трансфертного ценообразования считают частью бухгалтерских отчетов налогоплательщика. MITL налагает обязательство вести документацию как часть бухгалтерских отчетов и идентифицировать операции связанных организаций с нерезидентами. Как и ранее, документация трансфертного ценообразования должна храниться в месте налоговой регистрации налогоплательщика.
Резюме
- Пол:
- женщина
- Родной язык:
- русский
- С нами:
- с 23 августа 2013 г. (4805 дней) по приглашению ilyaabilov
- Деятельность:
-
2081 версия перевода
с общим рейтингом 64
13 комментариев
Карма: 1 (оценок: 1)